Resumen El objetivo de este artículo es identificar la relación existente entre el derecho tributario y la economía pública. Siguiendo el método deductivo, con paradigma hermenéutico y con enfoque cualitativo. Los precursores modernos del derecho fiscal y de la economía pública son Petty, los cameralistas y Smith, cuyas aportaciones de principios tributarios se ven reflejados en la fracción IV del artículo 31 de la Carta Magna, soporte y columna vertebral del sistema impositivo mexicano. La interpretación jurídica tributaria es uno de los temas más polémicos en la actualidad, aquí se analiza el vínculo indisoluble entre la capacidad contributiva y económica. En los últimos años, las cortes de justicia nacionales latinoamericanas están favoreciendo el principio de capacidad económica, caso que sucedió en México con la Suprema Corte de Justicia de la Nación, donde ha señalado que en última instancia se busca favorecer el ingreso público y la redistribución del ingreso nacional.

Abstract This article aims to identify the relationship between tax law and public economics. Following the deductive method, with hermeneutic paradigm and qualitative approach. The modern precursors of tax law and public economy are Petty, the Cameralists, and Smith, whose contributions of tax principles are reflected in section IV of article 31 of the Magna Carta, support and backbone of the Mexican tax system. The legal interpretation of taxation is one of the most controversial issues today, and the indissoluble link between tax and economic capacity is analyzed here. In recent years, the national courts of justice in Latin America have been favoring the principle of economic capacity, as has happened in Mexico with the Supreme Court of Justice of the Nation, where it has pointed out that the ultimate goal is to favor public income and the redistribution of national income.

Resumen La presente investigación tuvo como objetivo general determinar si existen disposiciones legales para el control, regulación y supervisión para el uso de las criptomonedas por parte de la Administración Tributaria del Ecuador. La relevancia del estudio estuvo en el análisis del funcionamiento, naturaleza jurídica y hasta posibles mecanismos de control tributario que se pueden implementar en la transferencia de riquezas en monedas virtuales. Se utilizó un enfoque de investigación cualitativa, consistente en la recopilación de información, comparación de legislación extranjera, y entrevistas a tres especialistas del derecho tributario. Los resultados apuntaron la necesidad de regular la utilización de las criptomonedas ya que reconocen la posibilidad de inversión que direcciona al desarrollo económico del Estado. Se advierte que la globalización de la sociedad se incrementa a ritmo acelerado, y el uso de monedas virtuales se convierte en un nuevo mecanismo del sistema financiero descentralizado que precisa la implementación de las nuevas tecnologías Fintech.

Abstract The present investigation had as a general objective to propose fiscal control mechanisms of cryptocurrencies for their regulation and effective supervision by the Tax Administration in Ecuador. The relevance of the study was in the analysis of the operation, legal nature and even possible tax control mechanisms that can be implemented in the transfer of wealth in virtual currencies. A qualitative research approach was used, consisting of the collection of information, comparison of foreign legislation, and interviews with three tax law specialists. The results pointed out the need to regulate the use of cryptocurrencies since they recognize the possibility of investment that directs the economic development of the State. It is noted that the globalization of society is increasing at an accelerated rate, and the use of virtual currencies becomes a new mechanism of the decentralized financial system that requires the implementation of new Fintech technologies.

Resumen La evasión de impuestos es uno de los fenómenos que más afectan el desarrollo económico y social de cualquier Estado, pero no siempre se manifiesta como un hecho ilícito o delito que contravenga de forma directa la ley tributaria, sino que se presenta a través de actos jurídicos o estrategias para eludir las cargas fiscales, aprovechando las ventajas y los vacíos de la propia norma. Este artículo contiene una investigación de tipo documental en la que se exponen dos de las principales herramientas en la legislación mexicana para contrarrestar esos actos de elusion fiscal. A través de un análisis comparativo de las llamadas cláusulas antiabuso contenidas en el Código Fiscal de la Federación, se demuestra la falta de efectividad de ambos procedimientos y por qué no cumplen su objetivo de cerrar el paso a la elusión y evasión fiscal en México.

Abstract Tax evasion is one of the phenomena that affects the most the economic and social development of any country, but it does not always presents itself as an illegal act or crime that directly contravenes the tax law, but rather occurs through legal acts or strategies to avoid tax burdens, profiting from the advantages and gaps of the law itself. This article contains a documentarytype investigation, where two of the main tools in Mexican legislation to counter these acts of tax avoidance are exposed. Through a comparative analysis of the so-called anti-abuse clauses contained in the Federal Tax Code, the lack of effectiveness of both procedures is demonstrated, explaining why they do not meet the objective of blocking tax avoidance and evasion in Mexico.

Abstract After the adoption of Ukraine as a candidate for EU membership, there is a logical need to study effective ways of unifying the current tax legislation of Ukraine following the legislation of the EU countries. The general scope of this work was to define and integrate these changes into the legislation of Ukraine based on the analysis of the experience of foreign countries. This descriptive and analytical study was conducted by analysing legislative frameworks and historical data. Dialectical, normative-dogmatic, logical-semantic and formal-logical methods were used. The article analyses the international experience of tax changes in countries where martial law was introduced for different periods. It is considered what changes the tax legislation of Ukraine has undergone for business under the influence of the military aggression of the Russian Federation. The fundamental changes in the tax system of Ukraine as a result of the implementation of the tax reform, which is already taking place today, are considered, namely changes to such taxes as VAT, personal income tax, a single tax, excise, as well as the procedure for taxation of the military tax administration. Current and future changes to the tax system of Ukraine within the framework of the tax reform introduced since the beginning of the war in Ukraine are analysed. The international experience of tax reforms in countries where martial law was introduced was studied. As a result, constructive changes in the tax sphere are proposed, which will positively affect the formation of the country's budget.

Resumen Tras la adopción de Ucrania como candidato a miembro de la UE, existe una necesidad lógica de estudiar formas efectivas de unificar la legislación fiscal actual de Ucrania siguiendo la legislación de los países de la UE. El objetivo general de este trabajo fue definir e integrar estos cambios en la legislación de Ucrania sobre la base del análisis de la experiencia de países extranjeros. Este estudio descriptivo y analítico se realizó analizando marcos legislativos y datos históricos. Se utilizaron métodos dialécticos, normativo-dogmático, lógico-semántico y lógico-formal. El artículo analiza la experiencia internacional de cambios tributarios en países donde se introdujo la ley marcial en diferentes períodos. Se describen los cambios que ha sufrido la legislación fiscal de Ucrania para los negocios bajo la influencia de la agresión militar de la Federación Rusa. Se analizan los cambios fundamentales en el sistema fiscal de Ucrania como resultado de la implementación de la reforma fiscal, que ya está teniendo lugar en la actualidad, a saber, cambios en impuestos como el IVA, el impuesto sobre la renta personal, un impuesto único, impuestos especiales, así como como el procedimiento de tributación de la administración tributaria militar. Se analizan los cambios actuales y futuros en el sistema fiscal de Ucrania en el marco de la reforma fiscal introducida desde el comienzo de la guerra en Ucrania. Se estudió la experiencia internacional de reformas tributarias en países donde se introdujo la ley marcial. En consecuencia, se proponen cambios constructivos en el ámbito tributario, que incidirán positivamente en la formación del presupuesto del país.

Resumen Los procesos de individualización de la tierra fueron por diversos caminos en las entidades republicanas del México decimonónico que contaban con poblaciones indígenas. En este caso se analizará el proceso del reparto de tierras en el Distrito de Tacámbaro, Michoacán, con base en las leyes que se publicaron en dicha entidad durante el siglo XIX, las que pretendían que las “comunidades indígenas” repartieran sus bienes comunales. Proceso que se verá a través de los llamados libros de “Hijuelas”. Dividir los bienes colectivos tenía características fiscales a través de la “contribución predial”, impulsar la creación de propietarios privados y distribuir las tierras entre los propios habitantes de las comunidades. Los pueblos que compusieron el Distrito de Tacámbaro comenzaron sus repartos desde la década de los 1830 y aun en 1905 se seguía mencionando la existencia de terrenos comunes que deberían repartirse, por lo que se observaran los momentos, la legislación, los conflictos internos, el papel de las comisiones y apoderados con el fin de comprender los acontecimientos que se dieron por casi 70 años.

Abstract The process of individualizing the land went down many different paths in those districts of nineteenth century Mexico that had an Indigenous population. This article will analyze the process of redistributing land in Tacámbaro, Michoacán, based on the laws in force in that district in the nineteenth century, which tried to divide up the commons of “Indigenous communities.” This process can be seen through the land registry books. Dividing up collective goods had certain fiscal characteristics, through a property tax that encouraged the establishment of private property and the distribution of lands to the community’s residents. The peoples that made up the Tacámbaro District began to redistribute their lands in the 1830s and, in 1905, the existence of common lands to be divided up continued to be mentioned. This article observes different moments in time, legislation, internal conflicts and the role of land commissions and agents in order to understand these events that played out for nearly 70 years.

Resumo O presente artigo compara os modelos e as desigualdades territoriais no financiamento de duas políticas sociais pilares do estado de bem-estar social e com alto grau de descentralização territorial na Espanha e no Brasil: educação e saúde. A análise utiliza bibliografia especializada, legislação nacional e documentos governamentais para descrever as políticas e seus mecanismos de financiamento. Dados fiscais são usados para apresentar os gastos e analisar as desigualdades dos governos subnacionais no financiamento da educação e da saúde nos dois países. A conclusão é que a experiência espanhola apresenta elevado nivelamento de gastos em saúde e educação nas comunidades autônomas do regime comum, com patamares menores de desigualdade que o observado nos estados e municípios brasileiros. O resultado espanhol é decorrente de um processo incremental de aperfeiçoamento do federalismo fiscal, que culminou em um modelo marcado pela priorização e solidariedade territorial no financiamento das políticas sociais. Esse modelo é uma referência para a análise e discussão do caso brasileiro, que configurou seu federalismo fiscal com pouca preocupação em conciliar eficiência e equidade na distribuição dos recursos entre os entes governamentais, mas apresentou avanços importantes em reformas no financiamento da educação e da saúde. bemestar bem estar Brasil especializada países comum brasileiros brasileiro

Resumen El artículo compara los modelos y las desigualdades territoriales en la financiación de dos políticas sociales que son pilares del estado de bienestar y con un alto grado de descentralización territorial en España y Brasil: la educación y la sanidad. El análisis utiliza literatura especializada, legislación nacional y documentos gubernamentales para describir las políticas y sus mecanismos de financiación. Los datos fiscales se utilizan para analizar las desigualdades de los gobiernos subnacionales en la financiación de la educación y la sanidad en ambos países. La conclusión es que la experiencia española muestra una alta nivelación del gasto en salud y educación en las comunidades autónomas de régimen común, con niveles de desigualdad inferiores a los observados en los estados y municipios brasileños. El resultado español es fruto de un proceso de mejora y perfeccionamiento del federalismo fiscal que culminó en un modelo marcado por la priorización y la solidaridad territorial en la financiación de las políticas sociales. Este modelo es una referencia para el análisis y la discusión del caso brasileño, que ha configurado su federalismo fiscal con poca preocupación por conciliar la eficiencia y la equidad en la distribución de los recursos entre las entidades gubernamentales, pero que ha presentado importantes avances en las reformas de la financiación de la educación y la sanidad. Brasil especializada países común brasileños brasileño

Abstract The article compares the patterns and territorial inequalities in the funding of two social policies that are pillars of the welfare state and present a high degree of territorial decentralization in Spain and Brazil: education and health. The analysis uses specialist literature, national legislation and government documents to describe the policies and their financing mechanisms. Fiscal data are used to analyze subnational government inequalities in the funding of education and health in both countries. The conclusion is that the Spanish experience has significantly leveled spending on health and education between the autonomous communities of common regime, with lower levels of inequality than those observed in Brazilian states and municipalities. The Spanish result derives from an incremental process of improvement of the country’s fiscal federalism, which culminated in a model marked by prioritization and territorial solidarity in the funding of social policies. This model is reference for the analysis and discussion of the Brazilian case, which has configured its fiscal federalism with little concern for reconciling efficiency and equity in the distribution of resources between subnational governments, but which has presented important advances in the reforms of education and health funding. Brazil literature mechanisms countries regime municipalities countrys country s case governments

Abstract Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper functioning of any tax system. One of the strategies for fighting against tax avoidance is the establishment of an general anti-avoidance general rule (GAAR). This work is aimed at comparatively analyzing the procedural aspects of the Chilean GAAR and the Spanish GAAR, based on the similarities between their regulations, in order to benefit from the experience of the Spanish legislation, with achievements and shortcomings, for the complex legal activity that will entail the application of the GAAR in Chile.

Resumen La elusión fiscal es un tema de preocupación mundial porque produce efectos que atentan contra el correcto funcionamiento de todo sistema tributario. Una de las estrategias para luchar contra la elusión fiscal es el establecimiento de una norma general antielusiva (NGA). Este trabajo tiene por objetivo analizar comparativamente los aspectos procedimentales de la NGA chilena y la NGA española, con base en la similitud de sus regulaciones, a fin de aprovechar la experiencia, con aciertos y desaciertos, de la legislación española para la compleja actividad jurídica que implicará aplicar la NGA en Chile.

Abstract: Departing from a dialogue between critical tax theory and the new fiscal sociology, this article finds a peculiar kind of gender-based discrimination, which takes place in Brazilian tax legislation. The interpretation of data concerning Brazilian income tax on alimony, under the light of the norms about tax imposition or exoneration related to the matter - which seems to compromise even the permanent austerity agenda that defines the country´s fiscal regime - suggests that the State could be renouncing to revenues in order to achieve the single effect of submitting women to a higher burden when compared to man, and to foster a familiar arrangement in which men should be divorced and exempted of their offspring´s caring duties, while women that are mothers of children or teenagers should be married to their fathers.

Resumen: A partir de un diálogo entre la teoría crítica de la tributación y la crítica feminista del derecho, este artículo identifica un tipo peculiar de discriminación de género que se da en la legislación tributaria brasileña. La interpretación de los datos sobre el impuesto sobre la renta que grava la pensión alimenticia en Brasil, en comparación con las reglas de tributación y exención tributaria relacionadas con el tema, sugiere la plausibilidad de la hipótesis de que el Estado renuncia a la recaudación de ingresos, comprometiendo incluso la agenda de austeridad permanente que define el régimen tributario del país, con el único efecto de imponer a las mujeres el deber de pagar más impuestos que los hombres y promover un arreglo familiar en el que las madres de niños y adolescentes estén casadas con sus padres, mientras que los padres reciben incentivos para divorciarse y ser relevados del cuidado de sus hijos.

Resumo: A partir de um diálogo entre a teoria crítica da tributação e a nova sociologia fiscal, neste artigo, identifica-se um tipo peculiar de discriminação de gênero que tem lugar na legislação tributária brasileira. A interpretação de dados sobre o imposto de renda incidente em pensões alimentícias no Brasil, em cotejo com as normas de imposição e exoneração fiscal referentes ao tema, sugere a plausibilidade da hipótese de que o Estado renuncia à arrecadação de receitas, comprometendo até mesmo a agenda de austeridade permanente que define o regime fiscal do país, com o único efeito de impor às mulheres o dever de pagar mais impostos do que homens e de promover um arranjo familiar em que é vantajoso economicamente para o homem divorciar-se e eximir-se ou reduzir o cuidado diário com os filhos, enquanto se estimula fiscalmente a manutenção das mulheres em união matrimonial com os pais de suas filhas e filhos.

Abstract In this paper, we analyzed the impacts of changes in environmental legislation and the implementation of the Brazilian Forest Code – BFC, on the landscape structure. In order to achieve this, data from the Rural Environmental Registry – RER and vegetation/soil coverage maps were used, in addition to a series of other environmental variables, for the construction, calibration and validation of an environmental model capable of simulating the impacts of changes in the law in the Landscape structure, from the perspective of three distinct scenarios. Scenario 1 considers the recovery of Areas of Permanent Preservation – APP and percentages of Legal Reserves – LR in accordance with the current BFC, maintaining the excess of native vegetation – ENV, which are outside these areas; Scenario 2 considers the application of the current BFC and suppression of all remaining native vegetation – RNV which are not located in protected areas; Scenario 3 considers the full recovery of the APP and LR bands, regardless of the size of the property and maintenance of the ENV. As main results, it was identified that in the Federal District, in relation to APP, the change in law represents a loss of 5,285 ha that will no longer be recovered. Most of this unrecovered area, 53%, is located in properties with more than 15 fiscal modules – the larger properties. The amnesty in relation to LR represents 2,459 ha, mainly due to the exceptions found in article 67 of the BFC.

Resumen En este trabajo, se evaluaron los impactos de los cambios en la legislación ambiental y la implementación del Código Forestal Brasileño – CFB, en la estructura del paisaje. Para ello, se utilizan datos del Registro Ambiental Rural – CAR, mapas de uso y cobertura del suelo, así como otras variables ambientales para la construcción, calibración y validación de un modelo ambiental para simular los impactos de los cambios a la Ley del Medio Ambiente. estructura del paisaje, en tres escenarios: 1) recuperación de Áreas de Preservación Permanente – APP y porcentajes de Reservas Legales – RL de acuerdo con la actual CFB, manteniendo los excedentes de vegetación nativa – EVN que se encuentran fuera de estas áreas; 2) aplicación del actual CBF y supresión de todos los EVN que no estén ubicados en áreas protegidas; 3) recuperación total de las franjas APP y RL, independientemente del tamaño del predio y mantenimiento de la vegetación nativa excedente – EVN. Como principales resultados, se identificó que en el Distrito Federal (DF), en relación a las APP, el cambio de Ley representa una pérdida de 5,285 ha que ya no serán recuperadas. La mayor parte de esta superficie no recuperada, el 53%, se ubica en propiedades con más de 15 módulos fiscales –grandes propiedades–. La amnistía en relación con LR es de 2.459 ha debido principalmente a las excepciones del artículo 67 de la CFB.

Resumo Neste trabalho foram avaliados os impactos das mudanças na legislação ambiental e da implementação do Código Florestal Brasileiro - CFB, na estrutura da paisagem. Para isso são utilizados dados do Cadastro Ambiental Rural - CAR, mapas de uso e cobertura do solo, além de outras variáveis ambientais para a construção, calibração e validação de um modelo ambiental para simular os impactos das mudanças da Lei sob a estrutura da paisagem, em três cenários: 1) recuperação das Áreas de Preservação Permanente - APP e percentuais das Reservas Legais - RL em acordo com o CFB vigente, mantendo os excedentes de vegetação nativa - EVN que estão fora dessas áreas; 2) aplicação do CFB vigente e supressão de todas EVN que não estão localizadas em áreas protegidas; 3) recuperação integral das faixas de APP e de RL, independentemente do tamanho do imóvel e manutenção dos EVN. Como principais resultados, foi identificado que no Distrito Federal, em relação as APP, a mudança na Lei representa uma perda de 5.285 ha que deixarão de ser recuperados. A maior parte dessa área não recuperada, 53%, está localizada em imóveis acima de 15 módulos ficais - as grandes propriedades. A anistia em relação às RL é de 2.459 ha devido principalmente as exceções do Artigo 67 do CFB.

Resumen: Si bien corresponde a los oficiales policiales llevar a cabo la fase de investigación, es cierto que dicho procedimiento debe realizarse respetando los derechos humanos. El interrogatorio, dentro del proceso penal, se desarrolla a partir de una serie de actuaciones investigativas de carácter restrictivo. En este sentido, el respeto de los derechos humanos y las libertades cobra especial relevancia durante su conducción. De acuerdo con la experiencia en este campo, los agentes del orden tienen dudas sobre la determinación de los sujetos de esta acción procesal, los límites de la aplicación de la coerción y la participación de los testigos. El análisis sistemático del artículo 241 del Código de Procedimiento Penal de Ucrania demostró que las disposiciones establecidas en este artículo no son lo suficientemente claras. Eso da origen a violaciones de derechos humanos y libertades. Los autores han llegado a una conclusión categórica sobre la necesidad de mejorar la normativa actual del procedimiento para la realización de la instrucción en el seno del proceso penal. De acuerdo con los resultados de la investigación, los autores presentan propuestas científicamente sólidas para mejorar la legislación ucraniana sobre el procedimiento para llevar a cabo el proceso investigativo.

Abstract: Even though it becomes the responsibility of crime official to carry out the investigative phase so as to established commission, such procedure should be done by respecting the fundamental right of everyone. A person’s examination within criminal proceedings belongs to a range of investigative actions of restrictive nature. In this regard, the respect of human rights and freedoms becomes especially relevant during its conduction. According to experience in this field, law enforcement officers have questions on determining the subjects of this procedural action, the limits of applying coercion and the involvement of attesting witnesses. Systematic analysis of the Art. 241 of the Criminal Procedural Code of Ukraine demonstrated that the provisions set out in this Article are not sufficiently clear. That gives origins to the violations of human rights and freedoms. The authors have made a categorical conclusion about the need to improve the current regulations of the procedure for conducting examination within criminal proceedings. According to the results of the research, the authors have introduced scientifically sound proposals to improve the Ukrainian legislation concerning the procedure for conducting the investigation process.

RESUMO O artigo objetivou verificar a remuneração docente em redes municipais de ensino de dois estados da federação brasileira, Mato Grosso do Sul e Paraná, mediante os registros da Relação Anual de Informações Sociais, em anos selecionados (de 2008 a 2018), período entrecortado pelo contexto da austeridade fiscal implantada pela aprovação da emenda constitucional n. 95/2016. Trabalhou-se com os dados registrados na Relação Anual de Informações Sociais e com a legislação educacional. Verificou-se que a aprovação da emenda em questão interrompeu um ciclo de políticas de valorização docente que estava em curso na interseção da política educacional da União com as unidades federativas. Ainda que o setor educacional, por meio de suas entidades, tenha apresentado resistência para garantir conquistas recentes, o contexto de austeridade fiscal já conduz a perdas significativas no que tange à remuneração docente, que colocam em situação de risco a manutenção e a ampliação do direito à educação.

ABSTRACT This paper analyzed teacher compensation in municipal networks in two Brazilian states, Mato Grosso do Sul and Paraná, according to the Annual Social Information Report (Relação Anual de Informações Sociais), from 2008 to 2018. The period was characterized by fiscal austerity policies implemented after the approval of Constitutional Amendment no. 95/2016. The data were extracted from Relação Anual de Informações Sociais and relevant educational legislation was consulted. The approval of the Amendment interrupted a cycle of teacher appreciation policies that had been in place at the intersection between the federal government’s education policy and that of each Brazilian state. Although the educational sector, through its entities, has shown resistance to ensure recent achievements, the context of fiscal austerity has led to significant losses in terms of teacher compensation, which has put the maintenance and expansion of the right to education at risk.

RESUMEN El artículo tuvo como objetivo verificar la remuneración docente en las redes municipales de enseñanza de los estados de la federación brasilera, Mato Grosso do Sul y Paraná, mediante los registros de la Relación Anual de Informaciones Sociales (Relação Anual de Informações Sociais), en años seleccionados, de 2008 a 2018, período entrecortado por el contexto de la austeridad fiscal implantada por la aprobación de la Enmienda Constitucional no. 95/2016. Se trabajó con los dados registrados en la Relação Anual de Informações Sociais y con la legislación educacional. Se verificó que la aprobación de la Enmienda en cuestión interrumpió un ciclo de políticas de valorización docente, que estaba en curso en la intersección de la política educacional de la Unión con las unidades federativas. Mismo que el sector educacional, por medio de sus entidades, haya presentado resistencia para garantizar conquistas recientes, el contexto de austeridad fiscal ya conduce a pérdidas significativas en lo que se refiere a la remuneración docente, que colocan en situación de riesgo la manutención y la ampliación del derecho a la educación.

Abstract The purpose of this paper is to analyze standing to sue in corrective and sanctioning proceedings before the Competition Tribunal. Its method has consisted of analyzing all domestic judgments on the subject, the history of the relevant legislation, and the most important secondary sources and case law in the United States and the European Union. It is concluded that standing to sue in this field is «ordinary» with respect to the community, represented by the National Economic Prosecutor, and «extraordinary» with respect to market agents. They bring actions in their own name for the protection of another's interest (public) by virtue of an express legal authorization. This standing is not «popular» because it requires the injury of an interest as buyer or seller of the relevant market. They could litigate through a common representative or by creating a group or association that is the holder of a supra-individual interest, as long as it this is expressly recognised by statute.

Resumen El objetivo de este trabajo es analizar la legitimación activa en procesos correctivos y sancionatorios seguidos ante el Tribunal de Defensa de la Libre Competencia. El método utilizado consiste en analizar todos los fallos nacionales sobre la materia, la historia de la legislación respectiva y tanto los referentes doctrinales como jurisprudenciales más importantes en Estados Unidos y la Unión Europea. Se concluye que la legitimación activa es ordinaria con respecto a la sociedad, representada por el Fiscal Nacional Económico, y extraordinaria con respecto a los agentes del mercado en la medida que logren acreditar. Estos últimos ejercen una acción a nombre propio para el amparo de un interés ajeno (público) en virtud de una habilitación legal expresa. Esta legitimación no es popular porque exige la afectación de un interés como comprador o vendedor del mercado concernido. Ellos podrían actuar mediante un representante común o creando un grupo o asociación que sea titular de un interés supraindividual calificado por ley.

Resumen La mayoría de los estudios sobre la transición independentista en la América española suelen concentrarse en los procesos políticos. Sin embargo, es válido preguntarse ¿qué pasó con el mundo de la vida material y de las relaciones económicas? El caso de Cartagena de Indias resulta paradigmático pues fue la primera provincia de la actual Colombia en independizarse en 1811. Desde ese momento los grandes y pequeños comerciantes actuaron con pragmatismo, aprovechando la crisis política para consolidar el libre comercio con el extranjero. Por tanto, el decreto aquí transcrito -poco conocido por los historiadores- muestra a un Gobierno cartagenero innovador que reguló un notable despertar comercial y que conectó la ciudad neogranadina con puertos como Baltimore y Nueva Orleans. Aunque estos interesantes esfuerzos desaparecieron con la Restauración en 1815, el documento resulta ilustrativo de una época de transformación económica irregular, acelerada y en conexión estrecha con el mundo exterior.

Abstract Most studies on the transition to independence in Spanish America tend to focus on political processes. However, it is worth asking: what happened to the world of material life and economic relations? Cartagena de Indias affords a paradigmatic case since it was the first province of present-day Colombia to become independent in 1811. From that moment on, large and small merchants acted with pragmatism, taking advantage of the political crisis to consolidate free trade overseas. Therefore, the decree transcribed below - Little known by historians - shows an innovative Cartagena government that regulated a notable commercial awakening that connected this New Granada city with ports such as Baltimore and New Orleans. Although these interesting efforts disappeared with the Restoration in 1815, the document is illustrative of an economic transformation that was irregular, fast and closely connected with the outside world.

Resumo A maioria dos estudos sobre a transição da independência na América Espanhola tende a se concentrar em processos políticos. Porém, é válido perguntar o que aconteceu com o mundo da vida material e das relações econômicas? O caso de Cartagena das Índias é paradigmático, pois foi a primeira província da atual Colômbia a se tornar independente em 1811. A partir daquele momento, grandes e pequenos comerciantes agiram com pragmatismo no qual aproveitaram a crise política para consolidar o livre comércio no exterior. Portanto, o decreto aqui transcrito - pouco conhecido por historiadores - mostra um governo inovador de Cartagena que regulamentou um notável despertar comercial que conectou a cidade de Nova Granada a portos como Baltimore e Nova Orleans. Embora esses esforços interessantes tenham desaparecido com a Restauração em 1815, o documento é ilustrativo de uma época de transformação irregular, econômica, acelerada e intimamente ligada ao mundo exterior.

ABSTRACT Objectives: Describe technically the accounting and tax aspects of the accrual under the scope of the Peruvian tax legislation and identify a trend in the interpretation of the matter in the tax field for its application therein. Method: The research was quantitative, cross-sectional, non-experimental and descriptive in scope. The sample was made up of the various conclusions of the Tax Court from 1997 to 2017. Results: 68% of the resolutions issued by the Tax Court consider an accounting concept compared to 32% that take a legal concept to resolve the controversy facing the accrual. Conclusion: There is a significant trend in the use of the accounting concept by the Tax Court from 1997 to 2017 for its application in the Income Tax Law, given that seven out of ten cases were solved under an accrual accounting concept; because of this, it is necessary to incorporate an accrual concept in the Income Tax Law, whose validity is as of fiscal year 2019 in order to mitigate said controversy that was given in the previous years.

RESUMEN Objetivos: Describir técnicamente los aspectos contables y tributarios del devengo bajo el alcance de la legislación tributaria peruana e identificar una tendencia en la interpretación de esta en el ámbito tributario para su aplicación en la misma. Método: La investigación fue de tipo cuantitativo, con corte transversal, no experimental y de alcance descriptivo. La muestra estuvo conformada por las diversas conclusiones del Tribunal Fiscal por el periodo 1997 al 2017. Resultados: Un 68% de resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal considera un concepto contable en comparación al 32% que toma un concepto jurídico para resolver la controversia que enfrenta el devengo. Conclusión: Existe una tendencia significativa en el uso del concepto contable por parte del Tribunal Fiscal entre los años 1997 al 2017 para su aplicación en la Ley sobre el Impuesto a la Renta, dado que siete de cada diez casos fueron resueltos bajo un concepto contable del devengo; por ello, fue necesaria la incorporación de un concepto de devengo en la Ley sobre el Impuesto a la Renta, cuya vigencia es a partir del ejercicio 2019 con la finalidad de mitigar dicha controversia dada en los años anteriores.

Resumen: La discusión acerca de la adopción de una regla fiscal (entendida como una restricción permanente al crecimiento del gasto público) en un tratados internacionales, la Constitución o la legislación ordinaria, debe partir del análisis de los efectos económicos que tiene una política de esa índole. La contención del gasto público es una propuesta de la corriente económica neoclásica, para la cual el gasto público tiene un efecto distorsionante, ya que supone que las personas lo interpretan como un aumento de la deuda pública y de los impuestos para solventar dichos incrementos. Por lo tanto, dicha corriente sostiene que la restricción al crecimiento del gasto público favorece la inversión y el consumo. Esta creencia es fuertemente contestada desde el poskeynesianismo, que considera al gasto público como un componente de la demanda que favorece el consumo y la inversión, y más específicamente como el único componente de la demanda que puede ser utilizado como herramienta contra las recesiones. Desde este último punto de vista, las reglas fiscales no serían deseables en absoluto, ya que limitan la capacidad de los gobiernos de adoptar políticas de combate a la recesión y el desempleo. Las evidencias empíricas comparadas de países con y sin reglas fiscales, así como también de la evolución del gasto público uruguayo, son tendencialmente contrarias a la conveniencia de las reglas fiscales, ya que éstas no evitaron las recesiones sino que, plausiblemente, tendieron a hacerlas más duraderas. Por otro lado, las evidencias también muestran que, contrariamente a lo sostenido por los defensores de las reglas fiscales, el incremento de la deuda pública es independiente del gasto público y el déficit. Por último, se concluye que las reglas fiscales son opuestas a una concepción consecuente de la democracia deliberativa, ya que sustrae a la decisión democrática y al debate público un aspecto central de la vida social como lo es la política fiscal.

Abstract: The discussion on the adoption of fiscal rules (understood as permanent limitations of the growth of public spending) in the Constitution, international treaties or even ordinary legislation, must be conducted on the basis of their economic effects. The limitation of the growth of public spending is a central proposal of the neoclassical theory in economics, which believes that such spending have distorting effects since individuals interpret it as future increases of public debt and taxes, and consequently retract their investment and consumption. Therefore, neoclassical authors affirm that cuts in public spending stimulate private consumption and investment. That belief is hardly contested from the Postkeynesian theory, which considers public spending as a part of demand that favours consumption and investment, and more specifically as the unique part of demand that can be a tool against recessions and unemployment. From that perspective, fiscal rules are not advisable at all, because they limit the possibility of adopting policies of struggle against recession and unemployment. Empirical evidences from countries with and without fiscal rules, as well as from Uruguay, suggest that such rules have not stimulated consumption and investment and, on the contrary, contributed to extend temporarily the adverse effects of recessions. On other hand, there are robust evidences of the independence of public debt respecting public spending and deficit, in opposition to the neoclassical thesis. In a political perspective, in turn, fiscal rules are contrary to the conception of deliberative democracy, since they exclude from the democratic decision and public debate a central issue of social life like the fiscal policy.

Resumo: A discussão com relação á incorporação de uma regra fiscal (entendida como uma restrição permanente ao incremento do gasto público) na Costituição, Tratados internacionais ou legislação nacional, deve partir do análise de uma política dese teor. A contenção do gasto público é uma proposta da teoría económica neoclásica, a qual mantém que o incremento do gasto público ten efectos distorcidos, porque as pessoas interpretam o incremento como um aumento futuro da dívida pública e os impostos. Portanto, para tal teoría a restrição ao crescimento do gasto público favorece o consumo e o investimento. Essa crença e fortemente contestada desde a teoría Poskeynesiana, qual acredita que o gasto público é um elemento da demanda que favorece o consumo e o investimento, e mais específicamente é um instrumento de combate contra as recessôes. Desde este ponto de vista a adopcão da regra fiscal é inconveniente porque limitam a capacidade do governo de combatir a recessão e o desemprego. As evidencias empíricas de países com e sem regras fiscais, e também do Uruguai, sugerem que tais regras não estimularam o cosumo e o invetimento mas, ao contrario, contriuiron a prolongar os efectos adversos das recessôes. Alem disso, também as evidencias indicam a independencia da dívida pública do gasto público e do déficit. Desde uma perspectiva política, as regras fiscais são opostas a uma conceição consecuente da democracia deliberativa, ja que substrai da decissão democrática e do debate público um assunto central da vida social como a política fiscal.